Interpretacja Pierwszego Urzędu Skarbowego w Rzeszowie
I US.XVII/415/7/07
z 12 stycznia 2007 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego
Sygnatura
I US.XVII/415/7/07
Data
2007.01.12
Autor
Pierwszy Urząd Skarbowy w Rzeszowie
Temat
Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Podstawa obliczenia i wysokość podatku --> Odliczenia od podatku
Słowa kluczowe
nabycie nieruchomości
wycofanie oszczędności
Pytanie podatnika
1. Czy nabycie lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość w opisany sposób jest zgodne z celami mieszkaniowymi służącymi zaspokojeniu własnych potrzeb mieszkaniowych kredytobiorcy (osoby oszczędzającej w kasie mieszkaniowej)?
2. Czy nabycie lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość, w opisany sposób uprawnia do zachowania ulgi z tytułu systematycznego oszczędzania w kasie mieszkaniowej, z której podatnik korzystał (czyli nie dokonywania zwrotu w/w ulgi)?
Działając na podstawie art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29.08.1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8 poz. 60 ze zm.) - Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Rzeszowie po rozpatrzeniu wniosku z dnia 13.10.2006 r. w sprawie pisemnej interpretacji, co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej przeznaczenia oszczędności zgromadzonych w kasie mieszkaniowej na nabycie lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość postanawia uznać za prawidłowe stanowisko przedstawione we wniosku. W dniu 13.10.2006 r. do tut. Organu podatkowego wpłynął wniosek Podatnika (pismo z dnia 11.10.2006 r.) w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania przepisów prawa podatkowego, w kwestii dotyczącej przeznaczenia oszczędności zgromadzonych w kasie mieszkaniowej na nabycie lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość. Z przedstawionego przez Wnioskodawcę stanu faktycznego wynika, iż jest zainteresowany nabyciem lokalu mieszkalnego, znajdującego się w budynku mieszkalnym, mającym dwóch współwłaścicieli. Zgodnie z propozycją złożoną przez notariusza nabycie w/w lokalu odbyłoby się w następujący sposób: Podczas jednej czynności prawnej nastąpiłoby:
Podatnik podkreśla, że:
W związku z wycofaniem oszczędności zgromadzonych na rachunku w kasie mieszkaniowej w ramach umowy o kredyt kontraktowy i koniecznością przeznaczenia ich na cele służące zaspokojeniu własnych potrzeb mieszkaniowych do końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło wycofanie środków Podatnik zwraca się z pytaniami:
Podatnik stoi na stanowisku, iż cała czynność prawna byłaby czynnością, w wyniku której nabyłby lokal mieszkalny stanowiący odrębną nieruchomość, a tym samym byłaby zgodna z celem mieszkaniowym określonym przez art. 8 ust. 1 ustawy z dnia 26.10.1995 r. o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego (Dz. U. Nr 98, poz. 1070) i uprawniałyby do zachowania ulgi z tytułu systematycznego oszczędzania w kasie mieszkaniowej. Biorąc pod uwagę przedstawiony stan faktyczny, w oparciu o obowiązujące przepisy prawa, Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Rzeszowie stwierdza co następuje: Na podstawie art. 27a ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm. - w brzmieniu obowiązującym do końca 2001r.), odliczeniu od podatku podlegały poniesione w roku podatkowym wydatki na systematyczne gromadzenie oszczędności wyłącznie na jednym rachunku oszczędnościowo-kredytowym i w jednym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, według zasad określonych w odrębnych przepisach. Na zasadzie praw nabytych nadal można korzystać w rozliczeniu rocznym z ulgi na oszczędzanie w kasie mieszkaniowej. Znajduje to potwierdzenie w art. 4 ust. 3 ustawy z dnia 21.11.2001r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 134, poz. 1509). Stanowi on, że podatnikom, którzy zawarli umowę o kredyt kontraktowy z bankiem prowadzącym kasę mieszkaniową o systematyczne gromadzenie oszczędności, według zasad określonych w przepisach o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego i przed dniem 1 stycznia 2002r. i którzy nabyli prawo do odliczania od podatku wydatków poniesionych na cele określone w art. 27a ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002r., przysługuje na zasadach określonych w tej ustawie, prawo do odliczania od podatku dalszych kwot wpłaconych oszczędności na kontynuację systematycznego gromadzenia oszczędności wyłącznie na tym samym rachunku oszczędnościowo-kredytowym i w tym samym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, poniesionych od dnia 1 stycznia 2002r. do upływu określonego przed dniem 1 stycznia 2002r. terminu systematycznego gromadzenia oszczędności, wynikającego z umowy o kredyt kontraktowy. Zatem odliczeniu podlegają wyłącznie kwoty wpłat dokonane do upływu terminu systematycznego oszczędzania wynikającego z postanowień umowy o kredyt kontraktowy w brzmieniu na dzień 31.12.2001 r. Natomiast w art. 27a ust. 13 pkt 4 i 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2002r.), zostały określone przypadki, w których podatnik traci prawo do odliczenia kwot wydatków m.in.: na cele systematycznego gromadzenia oszczędności w kasie mieszkaniowej. W świetle tego przepisu, jeżeli podatnik korzystał z odliczeń od dochodu (przychodu) lub podatku z tytułu wydatków poniesionych na cele określone w ust. 1 pkt 1 i 2, a następnie:
do dochodu (przychodu) lub podatku należnego za rok, w którym zaistniały te okoliczności, dolicza się odpowiednio kwoty poprzednio odliczone z tych tytułów. Z przedstawionego przez Wnioskodawcę stanu faktycznego wynika, iż w związku z wycofaniem środków zgromadzonych na rachunku oszczędnościowo-kredytowym w kasie mieszkaniowej i koniecznością przeznaczenia ich na cele mieszkaniowe, do końca roku, w którym nastąpiło wycofanie, podatnik zamierza przeznaczyć je na cele mieszkaniowe określone w art. 8 ust. 2 ustawy z dnia 26.10.1995 r. o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego (Dz. U. z 2000r. Nr 98, poz. 1070 ze zm.), tj.: na zakup lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębna nieruchomość. Art. 8 ust. 1 wyżej cytowanej ustawy o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego stanowi, iż przez zawarcie umowy o kredyt kontraktowy osoba fizyczna zobowiązuje się do systematycznego gromadzenia oszczędności w kasie mieszkaniowej przez czas oznaczony, a bank prowadzący kasę mieszkaniową - do przechowywania oszczędności i udzielenia po upływie tego okresu, długoterminowego kredytu na cele mieszkaniowe. W świetle zaś postanowień art. 8 ust. 2 celami mieszkaniowymi, o których mowa w wyżej cytowanym przepisie art. 8 ust. 1, są służące zaspokojeniu własnych potrzeb mieszkaniowych kredytobiorcy:
Zatem w świetle wyżej wskazanych przepisów art. 27a ust. 13 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym w brzmieniu obowiązującym przed 01.01.2002r. oraz art. 8 ustawy o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego, nabycie lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość w sposób opisany we wniosku, spełnia wymogi określone w art. 8 ust. 2 ustawy o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego, a zatem sytuacja ta nie będzie powodowała konieczności doliczenia do dochodu (przychodu) lub podatku sumy kwot poprzednio odliczonych z tytułu oszczędzania w kasie mieszkaniowej. Biorąc pod uwagę powołane powyżej przepisy, należy uznać stanowisko podatnika za prawidłowe. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.