Interpretacja Izby Skarbowej w Łodzi
PB I-3/4150/IN-189/US/2007/PM
z 9 maja 2007 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
decyzja w sprawie interpretacji prawa podatkowego
Sygnatura
PB I-3/4150/IN-189/US/2007/PM
Data
2007.05.09
Autor
Izba Skarbowa w Łodzi
Temat
Podatek dochodowy od osób fizycznych
Słowa kluczowe
ulga odsetkowa
utrata prawa do ulgi
Pytanie podatnika
Dotyczy utraty prawa do ulgi odsetkowej.
Działając na podstawie art. 14b § 5 pkt 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. –Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.), Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi zmienia postanowienie Naczelnika Pierwszego Urzędu Skarbowego Łódź - Górna z dnia 6 kwietnia 2007 r., znak pisma: I-415-09/03/0700, uznając jednocześnie stanowisko Strony za prawidłowe. W dniu 27 lutego 2007 r. (data wpływu) złożył Pan wniosek w sprawie udzielenia pisemnej informacji dotyczącej stosowania prawa podatkowego.Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, iż w dniu 15 grudnia 2001 r. zawarł Pan (wspólnie z żoną) z Kasą Mieszkaniową w Warszawie umowę o kredyt kontraktowy, na podstawie której dokonywano systematycznego gromadzenia oszczędności w kasie mieszkaniowej. Umowa powyższa została zawarta na okres 36 miesięcy. W związku z gromadzeniem oszczędności, w latach 2001-2004 dokonywał Pan odliczeń od podatku. Według Pana oceny, w przedstawionym stanie faktycznym środki zgromadzone na rachunku Kasy Mieszkaniowej zostały spożytkowane na cele mieszkaniowe związane z nabyciem lokalu mieszkalnego, w związku z czym nie traci Pan prawa do ulg podatkowych, z których Pan skorzystał w latach 2001-2004, a tym samym nie musi Pan zwracać odliczonych kwot ulgi podatkowej. Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego Łódź – Górna, w postanowieniu z dnia 6 kwietnia 2007 r. Nr I-415-09/03/0700 nie podzielił Pana stanowiska w sprawie uznając, iż winien Pan zwrócić wcześniej odliczoną ulgę z tytułu oszczędzania w kasie mieszkaniowej. Po przeanalizowaniu obowiązujących przepisów prawa podatkowego, Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi stwierdza, co następuje. Stosownie do dyspozycji art. 14b § 5 pkt 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.), organ odwoławczy w drodze decyzji zmienia albo uchyla z urzędu postanowienie wydane przez naczelnika urzędu skarbowego, jeżeli postanowienie rażąco narusza prawo, orzecznictwo Trybunału Konstytucyjnego lub Europejskiego Trybunału Sprawiedliwości, w tym także jeżeli niezgodność z prawem jest wynikiem zmiany przepisów. Art. 6 ust. 1 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiągniętych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 134 poz. 1509 ze zm.) stanowi, iż przepis art. 27 a ust. 13 pkt 4 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2002 r. ma zastosowanie do wymienionych w nim zdarzeń powstałych po dniu 1 stycznia 2002 r. 1) nabycie, budowa, przebudowa, rozbudowa lub nadbudowa domu albo lokalu mieszkalnego, stanowiącego odrębną nieruchomość, 2) uzyskanie spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego lub prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, albo prawa odrębnej własności lokalu mieszkalnego, 3) remont domu lub lokalu, o których mowa w pkt 1 i 2, z wyjątkiem bieżącej konserwacji i odnowienia mieszkania, 4) spłata kredytu bankowego zaciągniętego na cele wymienione 1-3, 5) nabycie działki budowlanej lub jej części pod budowę domu jednorodzinnego lub budynku mieszkalnego, w którym jest lub ma być położony lokal mieszkalny kredytobiorcy. W sytuacji, gdy dokonał Pan wycofania oszczędności z kasy mieszkaniowej w roku 2005 i wydatkował w całości na cele wskazane w cyt. art. 8 ust. 2 nie jest Pan obowiązany stosownie do dyspozycji art. 27 a ust. 13 pkt 4 cyt. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych do zwrotu uprzednio dokonanych odliczeń. Reasumując powyższe decydujące znaczenie w zachowaniu ulgi ma: - cel na jaki zostały przeznaczone środki wycofane z kasy mieszkaniowej, - zachowanie terminu wydatkowania kwoty wycofanych środków z kasy mieszkaniowej. W przedstawionym przez Pana stanie faktycznym ww. warunki zostały spełnione bowiem wycofanie oszczędności z kasy mieszkaniowej jak i wydatkowanie poprzez przelanie zgodnie z zawartą umową na konto dewelopera miało miejsce w tym samym roku, tj. w 2005 r. Z uwagi na powyższe, Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi, mając na względzie zapis art. 14b § 5 pkt 2 ustawy Ordynacja podatkowa, stwierdza jak w sentencji niniejszej decyzji. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.