INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2007r. Nr 112, poz. 770) Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko wnioskodawczyni przedstawione we wniosku z dnia 06 maja 2008r. (data wpływu do tut. Biura 08 maja 2008r.), uzupełnionym w dniu 03 i 18 lipca 2008r. o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości zwolnienia z opodatkowania renty wypłacanej z obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych w Niemczech osobie fizycznej zamieszkałej w Polsce - jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 08 maja 2008r. wpłynął do tut. Biura ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości zwolnienia z opodatkowania renty wypłacanej z obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych w Niemczech osobie fizycznej zamieszkałej w Polsce.
W związku ze stwierdzonymi brakami wniosku pismami z dnia 26 czerwca 2008r. i 10 lipca 2008r. Znak: IBPB2/415-884/08/MCZ wezwano wnioskodawczynię do uzupełnienia wniosku. Uzupełnienia dokonano w dniu 03 i 18 lipca 2008r.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny.

W okresie od 1995r. do maja 2007r. wnioskodawczyni mieszkała w Niemczech. W 1996r. wnioskodawczyni otrzymała obywatelstwo niemieckie oraz wyszła za mąż w Niemczech. W maju 1996r. zmarł mąż wnioskodawczyni. Od 01 czerwca 1996r. wnioskodawczyni otrzymała rentę po zmarłym mężu. Mąż wnioskodawczyni przepracował w Niemczech 40 lat i był obowiązkowo ubezpieczony. W maju 2007r. wnioskodawczyni postanowiła wrócić do Polski. W lutym 2008r. otrzymała 4.071,08 euro zaległej renty za okres od 01 marca 2007r. do 29 lutego 2008r. Od marca 2008r. do czerwca 2008r. wnioskodawczyni otrzymywała 587,01 euro, a od lipca 2008r. otrzymuje 593,49 euro. Wnioskodawczyni otrzymuje rentę od 01 czerwca 1996r. do chwili obecnej. Wnioskodawczyni powiadomiła niemieckie organy ubezpieczeniowe, które wypłacają rentę po mężu o powrocie do Polski. Wypłata renty została wstrzymana do czasu załatwienia wszystkich formalności. W lutym 2008r. wnioskodawczyni wypłacono 4.071,08 euro wstrzymanej renty, która teraz jest wypłacana co miesiąc. Wnioskodawczyni otrzymuje również emeryturę z PZU.

W związku z powyższym zadano następujące pytanie.

Czy od renty wdowiej otrzymywanej z Niemiec wnioskodawczyni ma zapłacić podatek dochodowy w Polsce...

Zdaniem wnioskodawczyni niemiecka renta korzysta ze zwolnienia z opodatkowania w Polsce. O zwolnienie z płacenia podatku dochodowego od renty otrzymywanej z Niemiec wnioskodawczyni zwróciła się z prośbą zawartą w uzupełnieniu wniosku otrzymanym przez tut. organ w dniu 18 lipca 2008r.

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko wnioskodawczyni w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego uznaje się za prawidłowe.

Zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) osoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (nieograniczony obowiązek podatkowy).

W myśl art. 4a tej ustawy przepis art. 3 ust. 1, 1a, 2a i 2b stosuje się z uwzględnieniem umów w sprawie zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu, których stroną jest Rzeczypospolita Polska.

Zgodnie z art. 18 ust. 1 umowy między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Federalną Niemiec w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i od majątku podpisanej w Berlinie dnia 14 maja 2003r. (Dz. U. z 2005r. Nr 12, poz. 90 ), emerytury i podobne świadczenia lub renty, otrzymywane przez osobę mającą miejsce zamieszkania w Umawiającym się Państwie (Polska) z drugiego Umawiającego się Państwa (Niemcy), podlegają opodatkowaniu tylko w tym pierwszym Państwie.
Natomiast zgodnie z art. 18 ust. 2 ww. umowy, bez względu na postanowienia ustępu 1 niniejszego artykułu płatności otrzymywane przez osobę mającą miejsce zamieszkania w jednym Umawiającym się Państwie (Polsce) z obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych drugiego Umawiającego się Państwa (Niemcy), podlegają opodatkowaniu tylko w tym drugim Państwie.
Świadczeniami, których dotyczą postanowienia art. 18 ust. 2 umowy, są m.in. świadczenia wypłacane z obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych Niemiec.

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika iż, wnioskodawczyni otrzymuje rentę z Niemiec po zmarłym mężu, który był obowiązkowo ubezpieczony. Zatem mając na uwadze przedstawiony powyżej stan prawny oraz faktyczny, należy stwierdzić, że jeżeli renta ta wypłacana jest z obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych Niemiec, o którym mowa w art. 18 ust. 2 w/w umowy podlega opodatkowaniu tylko w Niemczech, wobec czego nie podlega opodatkowaniu w Polsce.

Stanowisko wnioskodawczyni w tym zakresie jest prawidłowe.

W związku z dołączeniem do wniosku kserokopii dokumentów, należy zauważyć, że wydając interpretacje w trybie art. 14b Ordynacji podatkowej Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach działając w imieniu Ministra Finansów nie przeprowadza postępowania dowodowego w związku z czym nie jest obowiązany, ani uprawniony do ich oceny; jest związany wyłącznie opisem stanu faktycznego przedstawionym przez wnioskodawczynię i jej stanowiskiem.

Ponadto informuje się, że zawarta w uzupełnieniu wniosku otrzymanym przez tut. organ w dniu 18 lipca 2008r. prośba wnioskodawczyni o zwolnienie z płacenia podatku dochodowego od renty otrzymywanej z Niemiec (poz. 52 ORD-IN) zostanie przesłana odrębnym pismem do właściwego naczelnika urzędu skarbowego celem załatwienia zgodnie z właściwością. W kompetencji Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach nie leży bowiem rozpatrywanie wniosku w tym zakresie.

Interpretacja dotyczy zaistniałego stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawczynię i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia w przedstawionym stanie faktycznym.

Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie, ul. Jasna 2/4, 00-013 Warszawa po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – Dz. U. Nr 153, poz. 1270 ze zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy).
Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Katowicach Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Bielsku-Białej ul. Traugutta 2a,43-300 Bielsko-Biała.