Interpretacja Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu
ILPB1/415-269/07-2/AA
z 17 marca 2008 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
interpretacja indywidualna
Sygnatura
ILPB1/415-269/07-2/AA
Data
2008.03.17
Referencje
Autor
Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu
Temat
Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Przedmiot i podmiot opodatkowania --> Przedmiot opodatkowania
Słowa kluczowe
forma opodatkowania
oświadczenie o wyborze formy opodatkowania
podatek liniowy
przekształcanie podmiotów
spółka jawna
spółka z ograniczoną odpowiedzialnością
Istota interpretacji
Przedmiotem działalności Spółki jest handel hurtowy i detaliczny materiałami budowlanymi. Planuje się przekształcić Spółkę z o.o. w spółkę jawną, której wspólnikami byliby dotychczasowy jedyny wspólnik Spółki z o.o. oraz jego małżonka. Małżonkowie posiadają wspólność majątkową. W momencie przekształcenia majątek Spółki z o.o. stanie się majątkiem spółki jawnej, która będzie prowadziła działalność tożsamą co do rodzaju i rozmiarów.
Wniosek ORD-IN 336 kB
INTERPRETACJA INDYWIDUALNA
Wnioskodawczyni informuje, iż jej małżonek jest wspólnikiem jednoosobowej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością i zarazem reprezentuje jednoosobowy zarząd tej spółki. Przedmiotem działalności spółki jest handel hurtowy i detaliczny materiałami budowlanymi. Spółka z o.o. posiada znaczny kapitał zapasowy, ponieważ część zysków za lata działalności przeznaczona była na jej rozwój. Planowane jest przekształcenie spółki z o.o. w spółkę jawną, której wspólnikami byliby dotychczasowy jedyny wspólnik Sp. z o.o. oraz jego małżonka. Małżonkowie posiadają wspólność majątkową. W momencie przekształcenia majątek spółki z ograniczoną odpowiedzialnością stanie się majątkiem spółki jawnej, która będzie prowadziła działalność tożsamą co do rodzaju i rozmiarów. Dla uszczegółowienia tematu Wnioskodawczyni dodatkowo podaje:
Wnioskodawczyni wskazała, iż na pytania zawarte we wniosku ORD-IN z dnia 11 grudnia 2007 r. zostały wydane interpretacje Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu ILPB1/415-44/07-2/AP z dnia 31 października 2007 r., ILPB2/415-52/07-4/JK z dnia 30 listopada 2007 r.
Zgodnie z art. 8 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) przychody z udziału w spółce niebędącej osobą prawną, ze wspólnej własności, wspólnego przedsięwzięcia, wspólnego posiadania lub wspólnego użytkowania rzeczy lub praw majątkowych u każdego podatnika określa się proporcjonalnie do jego prawa w udziale w zysku oraz, z zastrzeżeniem ust. 1a, łączy się z pozostałymi przychodami ze źródeł, z których dochód podlega opodatkowaniu według skali, o której mowa w art. 27 ust. 1. W przypadku braku przeciwnego dowodu przyjmuje się, że prawa do udziału w zysku są równe. Powyższe zastrzeżenie, zawarte w art. 8 ust. 1a ww. ustawy stanowi, że przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3, lub działów specjalnych produkcji rolnej, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 4, osiąganych przez podatników opodatkowanych na zasadach określonych w art. 30c, nie łączy się z pozostałymi przychodami ze źródeł, z których dochód podlega opodatkowaniu według skali, o której mowa w art. 27 ust. 1. Należy w tym miejscu zaznaczyć, że przychody osoby fizycznej – wspólnika spółki niebędącej osobą prawną – zaliczane są do źródła przychodów wskazanego w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, tj. pozarolniczej działalności gospodarczej. Treść art. 9a ust. 2 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych określa, iż podatnicy, z zastrzeżeniem ust. 3, mogą wybrać sposób opodatkowania dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej na zasadach określonych w art. 30c. W tym przypadku są obowiązani do złożenia właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego do dnia 20 stycznia roku podatkowego pisemnego oświadczenia o wyborze tego sposobu opodatkowania, a jeżeli podatnik rozpoczyna prowadzenie pozarolniczej działalności gospodarczej w trakcie roku podatkowego - do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia tej działalności, nie później jednak niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu. Zgodnie z ww. art. 9a ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeżeli podatnik, który wybrał sposób opodatkowania, o którym mowa w ust. 2, uzyska z działalności gospodarczej prowadzonej samodzielnie lub z tytułu prawa do udziału w zysku spółki niemającej osobowości prawnej przychody ze świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, odpowiadających czynnościom, które podatnik lub co najmniej jeden ze wspólników:
- w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy, podatnik ten traci w roku podatkowym prawo do opodatkowania w sposób określony w art. 30c i jest obowiązany do wpłacenia zaliczek od dochodu osiągniętego od początku roku, obliczonych przy zastosowaniu skali podatkowej, o której mowa w art. 27 ust. 1, oraz odsetek za zwłokę od zaległości z tytułu tych zaliczek. Stosownie do art. 30c ust. 1 ww. ustawy, podatek dochodowy od dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej uzyskanych przez podatników, o których mowa w art. 9a ust. 2 lub ust. 7, z zastrzeżeniem art. 29, 30, 30d i art. 44 ust. 4, wynosi 19 % podstawy obliczenia podatku. Rozpatrując sprawę będącą przedmiotem interpretacji należy zauważyć, iż z momentem przekształcenia spółki z ograniczoną odpowiedzialnością w spółkę jawną przestał istnieć podmiot, którego dochody opodatkowane były zgodnie z unormowaniem prawnym zawartym w ustawie z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t. j. Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 ze zm.). Tym samym dotychczasowy udziałowiec stał się wspólnikiem, którego dochody, uzyskiwane w ramach prowadzonej działalności gospodarczej w formie spółki jawnej, opodatkowane będą zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wspólnicy mają zatem prawo dokonania wyboru sposobu opodatkowania. Podatnicy, którzy wybierają po raz pierwszy opodatkowanie uzyskanych w pozarolniczej działalności gospodarczej dochodów zgodnie art. 30c ww. ustawy, są obowiązani złożyć, w terminie do dnia 20 stycznia roku podatkowego oświadczenie o wyborze takiej właśnie formy opodatkowania. W przypadku, gdy podatnik rozpoczął w ciągu roku prowadzenie pozarolniczej działalności, jak to mieć będzie miejsce w przedstawionym przypadku, pisemne oświadczenie o wyborze sposobu opodatkowania winno być złożone do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia tej działalności, nie później jednak niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu. W świetle powołanych przepisów zauważyć należy, iż stanowisko Wnioskodawczyni w przedmiotowej sprawie jest prawidłowe, przy założeniu, że nie zachodzą inne przesłanki uniemożliwiające opodatkowanie dochodów 19% podatkiem, oraz że spełniony został warunek złożenia oświadczenia w wymaganym terminie. Wnioskodawczyni ma bowiem prawo opodatkować dochody uzyskane z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej w formie spółki jawnej zgodnie z zasadami określonymi w art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, gdyż jak wynika z przedstawionego stanu faktycznego, spółka z ograniczoną odpowiedzialnością zaprzestała prowadzenia działalności ulegając przekształceniu w spółkę jawną.
Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Poznaniu, Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Lesznie, ul. Dekana 6, 64-100 Leszno. Referencje
|
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.