INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2007r. Nr 112, poz. 770) Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Spółki, przedstawione we wniosku z dnia 09 kwietnia 2008r. (data wpływu do tut. BKIP 11 kwietnia 2008r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia wysokości podatku należnego w związku z wyliczeniem kwoty zaliczek w formie uproszczonej - jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 11 kwietnia 2008r. wpłynął do tut. BKIP wniosek Spółki o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia wysokości podatku należnego w związku z wyliczeniem kwoty zaliczek w formie uproszczonej.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny:

Od roku 2008 Wnioskodawca wpłaca zaliczki na podatek dochodowy od osób prawnych w formie uproszczonej na podstawie art. 25 ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. W dniu 14 grudnia 2007 r. Spółka zawiadomiła Naczelnika Urzędu Skarbowego o wyborze tej formy wpłacania zaliczek, podając kwotę miesięcznych zaliczek w wysokości 13.893,00 zł jako 1/12 podatku należnego wykazanego w poz. 54 zeznania CIT-8 za 2006 r. (podatek należny po odliczeniach).

W dniu 22 lutego 2008 r. Spółka wpłaciła zaliczkę podatku w większej wysokości (18.315,00 zł) i skierowała ponownie do Naczelnika Urzędu Skarbowego pismo korygujące wielkość zaliczek miesięcznych do tej wysokości jako 1/12 podatku należnego z poz. 52 zeznania CIT-8 za 2006 r. (podatek należny przed odliczeniami), uznając, iż taki sposób obliczania zaliczek jest zgodny z treścią przepisu art. 25 ust. 6 ustawy.

W związku z powyższym zadano następujące pytanie:

W oparciu o którą kwotę powinny być obliczone miesięczne zaliczki na podatek dochodowy od osób prawnych w formie uproszczonej, czy na podstawie kwoty wykazanej w poz. 52 zeznania CIT-8 za 2006 r. czy na podstawie kwoty wykazanej w poz. 54 zeznania CIT-8 za 2006 r....

Zdaniem Wnioskodawcy właściwy jest sposób obliczania zaliczek od kwoty podatku należnego przez odliczeniami czyli wykazanego w poz. 52 zeznania CIT-8 za 2006 r. jako zgodny z brzmieniem art. 25 ust. 6 ustawy, który odnosi się do „podatku należnego” za dany rok, a nie do „podatku należnego po odliczeniach”.

Na tle przedstawionego stanu faktycznego stwierdzam, co następuje:

Zgodnie z art. 25 ust. 6 ustawy z dnia 15 lutego 1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t. j. Dz. U. z 2000r. Nr 54, poz. 654 ze zm.) podatnicy mogą wpłacać zaliczki miesięczne w danym roku podatkowym w uproszczonej formie w wysokości 1/12 podatku należnego wykazanego w zeznaniu, o którym mowa w art. 27 ust. 1, złożonym w roku poprzedzającym dany rok podatkowy. Jeżeli w tym zeznaniu podatnicy nie wykazali podatku należnego, mogą wpłacać zaliczki miesięczne w wysokości 1/12 podatku należnego wynikającego z zeznania złożonego w roku poprzedzającym dany rok podatkowy o dwa lata. Jeżeli również w tym roku podatnicy nie wykazali podatku należnego, nie są możliwe wpłaty zaliczek w uproszczonej formie.

Zeznanie, o którym mowa w art. 27 ust. 1 ww. ustawy, według ustalonego wzoru, podatnicy są obowiązani składać urzędom skarbowym do końca trzeciego miesiąca roku następnego i w tym terminie wpłacać podatek należny albo różnicę między podatkiem należnym od dochodu wykazanego w zeznaniu a sumą należnych zaliczek za okres od początku roku.

Należy zauważyć, iż określenie „podatek należny” zawarte w art. 25 ust. 6 ww. ustawy oznacza podatek, który zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych powinien być uiszczany (w tym w postaci zaliczek) za dany rok podatkowy, co wynika z treści art. 27 ust. 1 tej ustawy. Jest to podatek, o którym mowa w art. 19 ww. ustawy, pomniejszony o przewidziane przepisami odliczenia, w tym na podstawie art. 20, o kwotę równą podatkowi zapłaconemu w obcym państwie.

W związku z powyższym podatkiem należnym, stanowiącym podstawę obliczenia zaliczki w uproszczonej formie za 2008r., będzie podatek należny wykazany w poz. 54 zeznania CIT- 8 za rok 2006., a więc podatek po odliczeniach z art. 20 ww. ustawy.

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego uznaje się za nieprawidłowe.

Interpretacja dotyczy zaistniałego stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia w przedstawionym stanie faktycznym.

Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie, ul. Jasna 2/4, 00-013 Warszawa po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – Dz. U. Nr 153, poz. 1270 ze zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy).

Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Katowicach Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Bielsku-Białej, ul. Traugutta 2a 43-300 Bielsko-Biała.