W świetle art. 113 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535) zwalnia się od podatku podatników, u których wartość sprzedaży opodatkowanej nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty wyrażonej w złotych odpowiadającej równowartości 10 000 euro. Do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku. Art. 113 ust. 5 ww. ustawy określa, iż jeżeli wartość sprzedaży u podatników zwolnionych od podatku na podstawie ust. 1 przekroczy kwotę, o której mowa w ust. 1, zwolnienie traci moc w momencie przekroczenia tej kwoty. Obowiązek podatkowy powstaje z momentem przekroczenia tej kwoty.

Obecnie podatnik jest zwolniony od podatku na podstawie ww. przepisu art. 113 ust. 1. Zatem nie mają do niego zastosowania przepisy art. 120, art. 173 i art. 174 ww. ustawy o VAT oraz przepisy § 1 pkt 8 i § 2 ust. 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 23 czerwca 2004 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 145, poz.1541).

Z chwilą utraty zwolnienia na podstawie art. 113 ust. 1 ww. ustawy o VAT, zgodnie z ust. 5, opodatkowaniu będzie podlegać nadwyżka sprzedaży ponad 10 000 euro (w 2004 r. = 45 700 zł).

Zgodnie z art. 174 ww.ustawy o podatku od towarów i usług w przypadkach, o których mowa w art. 120, procedura polegająca na opodatkowaniu marży ma zastosowanie do dostaw towarów nabytych lub uprzednio importowanych przez podatników, o których mowa w art. 120 ust. 4, po dniu 30 kwietnia 2004 r.

Z powyższego jednoznacznie wynika, iż procedurę opodatkowania marży, uregulowaną w art. 120 ustawy o podatku od towarów i usług, można stosować wyłącznie w stosunku do dostaw towarów nabytych lub uprzednio importowanych po dniu 30 kwietnia 2004 r.

Odnosząc się do drugiej części zapytania zauważa się, że zaprzestanie działalności przez osobę fizyczną w okresie zwolnienia od podatku na podstawie ww. art. 113 ust. 1 nie powoduje powstania obowiązku podatkowego, o którym mowa w art. 14 ust. 1 ww. ustawy z 11.03.2004 r. (na podstawie art. 14 ust. 2). Obowiązek ten nie powstaje również u podatników stosujących do całości dokonywanych dostaw towarów procedurę marży, ponieważ przepisy art. 14 ust. 1 stosuje się do towarów, w stosunku do których przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego (na podstawie art. 14 ust. 4), a zgodnie z art. 120 ust. 17 ustawy podatnik stosujący procedurę marży nie jest uprawniony do obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego. W przypadku gdy podatnik oprócz procedury marży stosuje również ogólne zasady opodatkowania, obowiązek podatkowy wynikający z ww. art. 14 ust. 1 powstaje w odniesieniu do towarów, w stosunku do których przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.