Interpretacja Izby Skarbowej w Gdańsku
BI/4117-0012/05
z 3 czerwca 2005 r.

 

Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji

Interpretacje podatkowe
 

Rodzaj dokumentu
decyzja w sprawie interpretacji prawa podatkowego
Sygnatura
BI/4117-0012/05
Data
2005.06.03



Autor
Izba Skarbowa w Gdańsku


Temat
Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Podstawa obliczenia i wysokość podatku --> Odliczenia od podatku


Słowa kluczowe
kasa mieszkaniowa
kredyt kontraktowy


Pytanie podatnika
Czy wydatkowanie wycofanych z kasy mieszkaniowej pieniędzy na nabycie udziału: we własności niezabudowanej nieruchomości gruntowej stanowiącej działkę budowlaną, w prawie użytkowania wieczystego niezabudowanego gruntu, we własności budynku mieszkalnego albo lokalu mieszkalnego, w spółdzielczym prawie do lokalu mieszkalnego – jest zgodne z celami systematycznego oszczędzania?


Decyzja

Na podstawie art. 14b § 5 pkt 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60), po rozpatrzeniu zażalenia Pana... na postanowienie Naczelnika Urzędu Skarbowego w Kościerzynie z dnia 22 marca 2005r. Nr DF/415-12/05 dotyczące udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego –

uznając, że zażalenie nie zasługuje na uwzględnienie utrzymuje się w mocy postanowienie organu pierwszej instancji.

U z a s a d n i e n i e

Pismem z dnia 27 stycznia 2005r. Podatnik zwrócił się do Naczelnika Urzędu Skarbowego o udzielenie pisemnej interpretacji w przedmiocie, czy wydatkowanie wycofanych z kasy mieszkaniowej pieniędzy na nabycie udziału: we własności niezabudowanej nieruchomości gruntowej stanowiącej działkę budowlaną, w prawie użytkowania wieczystego niezabudowanego gruntu, we własności budynku mieszkalnego albo lokalu mieszkalnego, w spółdzielczym prawie do lokalu mieszkalnego – jest zgodne z celami systematycznego oszczędzania.

Zdaniem Podatnika wydatkowanie wycofanych z kasy mieszkaniowej pieniędzy na nabycie wymienionych wyżej udziałów jest zgodne z celami systematycznego oszczędzania określonymi w umowie o kredyt kontraktowy i uprawnia do ulgi z tytułu oszczędzania w kasie mieszkaniowej.

Postanowieniem z dnia 22 marca 2005r. Nr DF/415-12/05 Naczelnik Urzędu Skarbowego stwierdził w sentencji, że stanowisko Podatnika przedstawione w przedmiotowym wniosku jest nieprawidłowe w odniesieniu do opisanego stanu faktycznego. W uzasadnieniu postanowienia organ podatkowy stwierdził, że zgodnym z celami systematycznego oszczędzania określonymi w umowie o kredyt kontraktowy jest wydatkowanie wycofanych z kasy mieszkaniowej pieniędzy na cele określone w art. 8 ust. 2 ustawy z dnia 26 października 1995r. o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego (Dz. U. z 2000r. Nr 98, poz. 1070 z późn. zm.). Organ podatkowy wskazał, że przeznaczenie oszczędności zgromadzonych w kasie mieszkaniowej na nabycie udziału w prawie użytkowania wieczystego niezabudowanego gruntu nie jest zgodne z celami systematycznego oszczędzania, co skutkuje utratą prawa do odliczeń związanych z oszczędzaniem w kasie mieszkaniowej i zwrotem dotychczas wykorzystanej z tego tytułu ulgi.

Nie zgadzając się ze stanowiskiem zawartym w powyższym postanowieniu, Podatnik złożył zażalenie, w którym zażądał wydania postanowienia potwierdzającego Jego stanowisko albo uchylenia powyższego postanowienia i skierowanie sprawy do powtórnego rozpoznania. Wydanemu postanowieniu zarzucił brak uzasadnienia w kwestii nabycia udziałów we współwłasności niezabudowanej nieruchomości gruntowej, we własności budynku mieszkalnego albo lokalu mieszkalnego czy też spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego, oraz pominięcie – jako środków dowodowych potwierdzających Jego stanowisko – interpretacji Naczelników Urzędów Skarbowych: w Szamotułach z dnia 29.01.2004r. Nr ZN-DF-II/415-1/2004, w Szczecinie z dnia 11.07.2003r. Nr IIIUS.DPM.4/163/145/19/2003, w Tarnowskich Górach z dnia 02.03.2004r. NR PDII/415/I/52004

Dyrektor Izby Skarbowej w Gdańsku po rozpatrzeniu zażalenia stwierdza, co następuje:

Zgodnie z treścią art. 27a ust. 13 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) – w brzmieniu obowiązującym do dnia 31 grudnia 2001r. – jeżeli podatnik skorzystał z odliczeń od dochodu (przychodu) lub podatku z tytułu wydatków poniesionych na m.in. systematyczne gromadzenie oszczędności wyłącznie na jednym rachunku oszczędnościowo-kredytowym i w jednym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, według zasad określonych w odrębnych przepisach, a następnie wycofał oszczędności z kasy mieszkaniowej, z wyjątkiem gdy wycofana kwota po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania została wydatkowana zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzonym przez tą kasę – do dochodu (przychodu) lub podatku należnego za rok, w którym zaistniały te okoliczności, dolicza się odpowiednio kwoty poprzednio odliczone z tych tytułów. Przy czym zgodnie z zapisem art. 6 ust. 1 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 134, poz. 1509) przepis art. 27a ust. 13 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. w jego brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002 r. – ma moc obowiązującą również do wymienionych w nim zdarzeń powstałych po 1 stycznia 2002 r.

Zatem w świetle powyższego podatnik nie traci prawa do ulgi z tytułu oszczędzania w kasie mieszkaniowej, gdy wycofane z kasy mieszkaniowej oszczędności wydatkuje zgodnie z celami systematycznego oszczędzania. Katalog celów mieszkaniowych precyzuje ustawa z dnia 26 października 1995r. o niektórych formach popierania budownictwa mieszkalnego (Dz. U. z 2000r. Nr 98, poz. 1070 z późn.zm.). Stosownie do postanowień art. 8 ust. 1 i 2 tej ustawy celem systematycznego oszczędzania w kasie mieszkaniowej jest uzyskanie kredytu i przeznaczenie zgromadzonych oszczędności na następujące cele mieszkaniowe:

  1. nabycie, budowę, przebudowę, rozbudowę lub nadbudowę domu albo lokalu mieszkalnego, stanowiącego odrębną nieruchomość,
  2. uzyskanie spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego lub prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
  3. remont domu albo lokalu, o którym mowa w pkt 1 i 2, z wyjątkiem bieżącej konserwacji i odnowienia mieszkania,
  4. spłatę kredytu bankowego zaciągniętego na cele wymienione w pkt 1-3,
  5. nabycie działki budowlanej lub jej części pod budowę domu jednorodzinnego lub budynku mieszkalnego, w którym jest lub ma być położony lokal mieszkalny kredytobiorcy.

Z przedstawionego stanu prawnego wynika, że aby nie utracić prawa do odliczeń związanych z oszczędzaniem w kasie mieszkaniowej podatnik powinien przeznaczyć wycofane po okresie oszczędzania środki na co najmniej jeden z wyżej wymienionych celów systematycznego oszczędzania, przy czym enumeratywne wyliczenie zawartych w tym artykule celów mieszkaniowych ma charakter wyczerpujący, a nie przykładowy. Katalog ten obejmuje zakup udziału we własności niezabudowanej nieruchomości stanowiącej działkę budowlaną, we własności budynku mieszkalnego albo lokalu mieszkalnego, w spółdzielczym prawie do lokalu mieszkalnego, nie mieści się w nim natomiast – jak prawidłowo wskazał organ pierwszej instancji – zakup udziału w prawie użytkowania wieczystego niezabudowanego gruntu (z przedstawionego stanu faktycznego nie wynika, że jest to grunt przeznaczony pod budowę, a tylko w takim przypadku zakup wymienionego prawa do gruntu stanowiłby jeden z celów systematycznego oszczędzania).

Stąd też w przedstawionym stanie faktycznym, w przypadku gdy Podatnik część wycofanych z kasy mieszkaniowej oszczędności przeznaczy na zakup udziału w prawie użytkowania wieczystego niezabudowanego gruntu – utraci prawo do przedmiotowej ulgi w tej części.

W związku z zarzutem, iż w postanowieniu z dnia 22 marca 2005r. Nr DF/415-12/05 organ podatkowy nie odpowiedział w pełni na zapytanie Podatnika, Dyrektor Izby Skarbowej w Gdańsku stwierdza, że powołany w uzasadnieniu przedmiotowego postanowienia art. 8 ust. 2 ustawy z dnia 26 października 1995r. reguluje a tym samym zawiera odpowiedź na przedstawione w zapytaniu kwestie w związku z czym podniesiony zarzut nie znajduje uzasadnienia.

Ponadto w ocenie organu odwoławczego niezasadny jest również zarzut nieuwzględnienia powołanych interpretacji innych Naczelników Urzędów Skarbowych, bowiem – wbrew twierdzeniom Podatnika – nie zawierają one stanowiska odmiennego niż zawarte w przedmiotowym postanowieniu.



doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.

Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Dołącz do zarejestrowanych użytkowników i korzystaj wygodnie z epodatnik.pl.   Rejestracja jest prosta, szybka i bezpłatna.

Reklama

Przejrzyj zasięgi serwisu epodatnik.pl od dnia jego uruchomienia. Zobacz profil przeciętnego użytkownika serwisu. Sprawdź szczegółowe dane naszej bazy mailingowej. Poznaj dostępne formy reklamy: display, mailing, artykuły sponsorowane, patronaty, reklama w aktywnych formularzach excel.

czytaj

O nas

epodatnik.pl to źródło aktualnej i rzetelnej informacji podatkowej. epodatnik.pl to jednak przede wszystkim źródło niezależne. Niezależne w poglądach od aparatu skarbowego, od wymiaru sprawiedliwości, od inwestorów kapitałowych, od prasowego mainstreamu.

czytaj

Regulamin

Publikacje mają charakter informacyjny. Wydawca dołoży starań, aby informacje prezentowane w serwisie były rzetelne i aktualne. Treści prezentowane w serwisie stanowią wyraz przekonań autorów publikacji, a nie źródło prawa czy urzędowo obowiązujących jego interpretacji.

czytaj