POSTANOWIENIE

Na podstawie art. 14 a, art. 217 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 8 poz. 60), Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa – Bielany po rozpatrzeniu wniosku w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu stosowania przepisów ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych

postanawia

uznać przedstawione przez Stronę stanowisko za nieprawidłowe

UZASADNIENIE

W dniu 13.04.2005 r (data wpływu wniosku do organu podatkowego, uzupełnionego dnia 02. 05. 2005 r.) zwróciła się Pani pisemnie o wydanie interpretacji co do zakresu i sposobu stosowania przepisów ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 14 poz. 176 z późn. zm.) w związku z zawartymi aneksami do umowy o kredyt kontraktowy wydłużającymi okres oszczędzania.

Stan faktyczny:

W dniu 22. 12. 1997 r. zawarła Pani wspólnie z ojcem umowę o kredyt kontraktowy na prowadzenie rachunku oszczędnościowo – kredytowy przez kasę mieszkaniową Banku na okres 60 miesięcy. Dotychczas odliczeń z tego tytułu dokonywał w zeznaniach podatkowych ojciec Strony. W 2002 roku w drodze cesji zostały przeniesione na Pani rzecz uprawnienia do rachunku oszczędnościowo – kredytowego. Jednocześnie w tym samym roku aneksem z dnia 27. 11. 2002 r. został wydłużony okres oszczędzania o trzy miesiące tj. do lutego 2003 r. Kolejnymi aneksami do wymienionej umowy, ostatni w grudniu 2004 r. przedłużyła Pani również okres oszczędzania.

Pytanie Strony:

Czy przysługuje prawo do odliczania ulgi z tytułu oszczędzania w kasie mieszkaniowej w przypadku wydłużenia okresu oszczędzania ...

Stanowisko Strony:

Według opinii Strony dalsze dokonywanie odpisów z tytułu oszczędzania w kasie mieszkaniowej jest zasadne, z uwagi na fakt, iż zasady oszczędzania i rachunek oszczędnościowo-kredytowy prowadzony przez kasę mieszkaniową Banku nie został zmieniony.

Stanowisko Naczelnika Urzędu Skarbowego Warszawa – Bielany:

Przepis art. 4 ust. 3 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 134 poz. 1509 ze zm.) stanowi, że podatnikom, którzy zawarli umowę o kredyt kontraktowy z bankiem prowadzącym kasę mieszkaniową o systematyczne gromadzenie oszczędności, według zasad określonych w przepisach o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego, przed dniem 1 stycznia 2002 r. nabyli prawo do odliczania od podatku wydatków poniesionych na cele określone w art. 27a ust. 1 pkt. 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych ( Dz. U. Nr 14 poz. 176 z późn. zm.), w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002 r., przysługuje na zasadach określonych w tej ustawieprawo do odliczania dalszych kwot wpłaconych oszczędności na kontynuację systematycznego gromadzenia oszczędności wyłącznie na tym samym rachunku oszczędnościowo – kredytowym i w tym samym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, poniesionych od dnia 1 stycznia 2002 r. do upływu określonego przed dniem 1 stycznia 2002 r. terminu systematycznego gromadzenia oszczędności, wynikającego z umowy o kredyt kontraktowy.

Z powołanego przepisu wynika, iż warunkiem dalszego korzystania z ulgi polegającej na odliczaniu od podatku kwot wpłaconych na oszczędności jest:
- gromadzenie oszczędności wyłącznie na tym samym rachunku oszczędnościowo – kredytowym,
- w tym samym banku prowadzącym kasę mieszkaniową,przy czym prawo to przysługuje do upływu określonego przed dniem 1 stycznia 2002 r. terminu systematycznego gromadzenia oszczędności, wynikającego z umowy o kredyt kontraktowy.

Ze stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę wynika, iż termin systematycznego gromadzenia oszczędności na dzień 31 grudnia 2001 r. został przez strony umowy określony na listopad 2002 r., i tylko w tym zakresie przysługuje prawo do odliczania od podatku kwot wpłaconych na rachunek oszczędnościowo – kredytowy prowadzony przez kasę mieszkaniową, a co za tym idzie aneksy do umowy z 2002 r., jak i następne wydłużające okres oszczędzania nie skutkują prawem do odliczania od podatku dalszych kwot wpłaconych do kasy mieszkaniowej.

Powyższa interpretacja dotyczy przedstawionego przez Panią stanu faktycznego i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.

Zgodnie z art. 236 ustawy Ordynacja podatkowa, od niniejszego postanowienia służy prawo wniesienia zażalenia do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie, za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego Warszawa – Bielany, w terminie 7 dni od daty jej doręczenia.