Interpretacja Drugiego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie
1472/RPŁ/415-51/05/PK
z 26 września 2005 r.

 

Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji

Interpretacje podatkowe
 

Rodzaj dokumentu
postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego
Sygnatura
1472/RPŁ/415-51/05/PK
Data
2005.09.26



Autor
Drugi Mazowiecki Urząd Skarbowy w Warszawie


Temat
Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Podstawa obliczenia i wysokość podatku --> Dochody opodatkowane ryczałtem

Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Zwolnienia przedmiotowe


Słowa kluczowe
otwarty fundusz emerytalny
rekompensaty
transfery
wypłata


Pytanie podatnika
Czy dopłaty rekompensujące członkom OFE niedobór środków spowodowany niewykonaniem obowiązków przez Powszechne Towarzystwo Emerytalne podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych?


Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że Powszechen Towarzystwo Emerytalne (dalej: Spółka) zamierza dokonać dopłat, które zrekompensują członkom Otwartego Funduszu Emerytalnego (dalej: Fundusz) niedobór środków spowodowany niewykonaniem lub nienależytym wykonaniem obowiązków Spółki wynikających z zarządzania ww. funduszem. Dopłaty te będą dokonywane:

    na rachunek członka Funduszu
    na rachunek byłego członka Funduszu
    na rachunek małżonka zmarłego członka Funduszu w Funduszu lub w innym OFE w postaci wypłaty transferowej lub dopłaty transferowej.
    w gotówce na rzecz osób uprawnionych do środków po osobie, która zawarła umowę o członkostwo w Funduszu, a następnie umowa ta w wyniku niedokonania przez Zakład Ubezpieczeń Społecznych odpowiedniego wpisu w Centralnym Rejestrze Członków Otwartych Funduszy Emerytalnych nie wywołała skutków prawnych.

Zdaniem Spółki dopłaty na rachunek członka Funduszu lub byłego członka Funduszu będą rodziły obowiązek podatkowy w podatku dochodowym od osób fizycznych dopiero w chwili wypłaty świadczeń emerytalnych. Natomiast w przypadku dokonywania przedmiotowych dopłat na rachunek małżonka zmarłego członka Funduszu, zdaniem Spółki, będą one zwolnione z podatku na podstawie 21 ust. 1 pkt 59 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 14 z 2000r. poz. 176 ze zm.). Zaś w przypadku dokonywania wypłat gotówkowych na rzecz osób uprawnionych do środków po osobie, która zawarła umowę o członkostwo w Funduszu, zdaniem Spółki, winna ona pobrać 19% zryczałtowany podatek dochodowy.

Składając przedmiotowy wniosek Spółka prosi o potwierdzenie prawidłowości zajętego stanowiska. Naczelnik Drugiego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie wyjaśnia:Zgodnie z art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-16, art. 17 ust. 1 pkt 6 i 9, art. 19 i art. 20 ust. 3, są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń. Dopłaty na rachunek członka Funduszu lub byłego członka Funduszu, zgodnie z argumentacją Spółki, nie stanowią ani środków otrzymanych ani postawionych do dyspozycji, gdyż członek Funduszu, zgodnie z art. 107 ust. 1 ustawy z dnia 28 sierpnia 1997 r. o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych (Dz. U. Nr 159 z 2004r. poz. 1667 ze zm.), nie może rozporządzać środkami zgromadzonymi na swoim rachunku. W związku z tym nie ma podstaw, żeby uznać dopłaty na rachunek członka Funduszu lub byłego członka Funduszu za przychody należące do którejś z kategorii przychodów. Podobnie jak nie stanowią przychodu kwoty przekazywane na rachunki w otwartych funduszach emerytalnych.

Zgodnie z art. 30a ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych 19 % zryczałtowany podatek dochodowy pobiera się od kwot wypłacanych po śmierci członka otwartego funduszu emerytalnego wskazanej przez niego osobie lub spadkobiercy, w rozumieniu przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, z wyjątkiem wypłat, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 59 ww. ustawy. Wyjątek o którym mowa w tym przepisie dotyczy wypłaty środków z otwartego funduszu emerytalnego na rzecz byłego współmałżonka członka tego funduszu, przekazane na rachunek tego współmałżonka w otwartym funduszu emerytalnym. Zatem, skoro zwolnione są wypłaty transferowe na rzecz byłego współmałżonka członka Funduszu to także uzupełnienia tych wypłat do wysokości jaką by miały gdyby nie zaniedbania Spółki, będą korzystać z tego zwolnienia. Kwoty te będą podlegać opodatkowaniu dopiero w momencie wypłaty ze środków zgromadzonych w otwartym funduszu emerytalnym.

Obowiązki dla Spółki będą wynikać jedynie z faktu dokonywania wypłat gotówkowych na rzecz osób uprawnionych do środków po osobie, która zawarła umowę o członkostwo w Funduszu, a następnie umowa ta w wyniku niedokonania przez Zakład Ubezpieczeń Społecznych odpowiedniego wpisu w Centralnym Rejestrze Członków Otwartych Funduszy Emerytalnych nie wywołała skutków prawnych. Zgodnie z art. 30a ust. 1 pkt 6 ww. ustawy od kwot wypłacanych po śmierci członka otwartego funduszu emerytalnego wskazanej przez niego osobie lub spadkobiercy, w rozumieniu przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych pobiera się 19% zryczałtowany podatek. W związku z tym na Spółce z tego tytułu będą ciążyły obowiązki płatnika wynikające z art 42 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przepis ten stanowi, iż Spółka ma obowiązek przekazywać kwoty zryczałtowanego podatku, w terminie do dnia 20 miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrano podatek - na rachunek urzędu skarbowego, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według siedziby płatnika przesyłając równocześnie deklaracje według ustalonego wzoru (obecnie PIT-8A).

Zawarta w niniejszym postanowieniu interpretacja odnosi się jedynie do przedstawionego we wniosku stanu faktycznego i jest ważna w stanie prawnym obowiązującym na dzień wydania postanowienia.



doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.

Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Dołącz do zarejestrowanych użytkowników i korzystaj wygodnie z epodatnik.pl.   Rejestracja jest prosta, szybka i bezpłatna.

Reklama

Przejrzyj zasięgi serwisu epodatnik.pl od dnia jego uruchomienia. Zobacz profil przeciętnego użytkownika serwisu. Sprawdź szczegółowe dane naszej bazy mailingowej. Poznaj dostępne formy reklamy: display, mailing, artykuły sponsorowane, patronaty, reklama w aktywnych formularzach excel.

czytaj

O nas

epodatnik.pl to źródło aktualnej i rzetelnej informacji podatkowej. epodatnik.pl to jednak przede wszystkim źródło niezależne. Niezależne w poglądach od aparatu skarbowego, od wymiaru sprawiedliwości, od inwestorów kapitałowych, od prasowego mainstreamu.

czytaj

Regulamin

Publikacje mają charakter informacyjny. Wydawca dołoży starań, aby informacje prezentowane w serwisie były rzetelne i aktualne. Treści prezentowane w serwisie stanowią wyraz przekonań autorów publikacji, a nie źródło prawa czy urzędowo obowiązujących jego interpretacji.

czytaj