Interpretacja Urzędu Skarbowego w Gostyninie
1405/UPD-415/12/05/ES
z 25 listopada 2005 r.

 

Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji

Interpretacje podatkowe
 

Rodzaj dokumentu
postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego
Sygnatura
1405/UPD-415/12/05/ES
Data
2005.11.25



Autor
Urząd Skarbowy w Gostyninie


Temat
Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Podstawa obliczenia i wysokość podatku --> Odliczenia od podatku


Słowa kluczowe
kasa mieszkaniowa
kredyt kontraktowy
odliczenia od podatku


Pytanie podatnika
Czy zawarcie po 1 stycznia 2002 roku aneksu do umowy z Kasą Mieszkaniową zmieniającego cel oszczędzania , okres systematycznego oszczędzania i wysokość miesięcznych rat , pozwoli zachować nabyte uprawnienia do odliczenia 30% ulgi z tytułu oszczędzania w Kasie Mieszkaniowej do dnia określonego przed 1 stycznia 2002 roku ?


POSTANOWIENIE
Działając na podstawie art. 14 a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tekst jednolity Dz. U. z 2005 r. Nr 8 poz. 60 ze zm.) w odpowiedzi na pisemny wniosek o interpretację zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w jego indywidualnej sprawie, w której nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa, kontrola skarbowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym, po wnikliwej analizie własnego stanowiska wnioskodawcy, który uważa, że na podstawie art. 4 ust. 3 ustawy z dnia 21 listopada 2001 roku o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne /Dz. U. Nr 134, poz. 1509 ze zm. /, podpisując w dniu 6 grudnia 2001 roku aneks do umowy o kredyt kontraktowy, nabył prawo do odliczania od podatku 30% corocznej sumy dalszych zwiększonych kwot wpłaconych oszczędności na kontynuacje systematycznego oszczędzania na tym samym rachunku oszczędnościowo-kredytowym i na cel oszczędzania pozostający w dalszym ciągu w zakresie celów wymienionych w art. 8 ust. 2 ustawy z dnia 26 października 1995 roku o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego /Dz. U. z 2000 r. Nr 98, poz. 1070 ze zm./ do dnia 28 lutego 2008 roku Naczelnik Urzędu Skarbowego w Gostyninie postanawia uznać stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe.

Uzasadnienie
Z przedstawionego przez wnioskodawcę stanu faktycznego wynika że, podatnik w dniu 28 grudnia 1999 roku zawarł umowę o kredyt kontraktowy z Kasą Mieszkaniową Banku Przemysłowo-Handlowego. Ostatni aneks do tej umowy podatnik podpisał w dniu 6 grudnia 2001 roku /zgodnie z załącznikiem/, gdzie końcowy termin oszczędzania w Kasie Mieszkaniowej został ustalony na dzień 28 luty 2008 roku. Obecnie podatnik chciałby zawrzeć kolejny aneks do tej umowy, w którym chce zmienić cel systematycznego oszczędzania z nabycia, przebudowy, rozbudowy lub nadbudowy domu albo lokalu mieszkalnego, stanowiącego odrębną nieruchomość na nabycie działki budowlanej lub jej części pod budowę domu jednorodzinnego lub budynku mieszkalnego, w którym jest lub ma być położony lokal mieszkalny kredytobiorcy. Jednocześnie chce też przedłużyć okres systematycznego oszczędzania, który nie skutkuje przedłużeniem okresu korzystania z ulgi w podatku dochodowym od osób fizycznych oraz zwiększyć wysokość miesięcznych rat.

Zgodnie z art. 4 ust. 3 ustawy z dnia 21 listopada 2001 roku o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne /Dz. U. Nr 134 poz. 1509 ze zm./ stanowi , że podatnikom, którzy zawarli umowę o kredyt kontraktowy z bankiem prowadzącym kasę mieszkaniową o systematyczne gromadzenie oszczędności, według zasad określonych w przepisach o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego, przed dniem 1 stycznia 2002 roku, nabyli prawo do odliczania od podatku wydatków poniesionych na cele określone w art. 27a ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych /j.t. Dz. U. z 2000 r. Nr 14 poz. 176 ze zm./, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002 roku, przysługuje, na zasadach określonych w tej ustawie prawo do odliczania dalszych kwot wpłaconych oszczędności na kontynuację systematycznego gromadzenia oszczędności wyłącznie na tym samym rachunku oszczędnościowo-kredytowym i w tym samym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, poniesionych od dnia 1 stycznia 2002 roku, do upływu określonego przed dniem 1 stycznia 2002 roku terminu systematycznego gromadzenia oszczędności, wynikającego z umowy o kredyt kontraktowy.

Jak z powyższego wynika ograniczono tylko okres, w którym uprawnieni podatnicy mogą korzystać z omawianej ulgi. Wyznacza go termin zakończenia oszczędzania w kasie mieszkaniowej wynikający z umowy o kredyt kontraktowy zawartej przed upływem 2001 roku. Ustawodawca nie ograniczył natomiast kwoty wydatków podlegających odliczeniu, tzn. nie zawarł zapisu, że odliczeniu podlegają jedynie kwoty zadeklarowane przed dniem 1 stycznia 2002 roku. W zakresie kwoty podlegającej odliczeniu w ramach systematycznego oszczędzania konieczne jest zatem uwzględnienie zasad wynikających z art. 27a wyżej wymienionej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym do końca 2001 roku. Te zaś stanowią o odliczaniu wydatków faktycznie poniesionych przez podatnika w roku podatkowym /w granicach obowiązującego limitu/.

Zasady gromadzenia oszczędności i udzielania kredytów kontraktowych reguluje ustawa z dnia 26 października 1995 roku o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego /j.t. Dz. U. z 2000 r. Nr 98 poz. 1070 ze zm./. Stosownie do postanowień art. 8 ust. 1 tej ustawy, przez zawarcie umowy o kredyt kontraktowy osoba fizyczna zobowiązuje się do systematycznego gromadzenia oszczędności w kasie mieszkaniowej przez czas oznaczony, a bank prowadzący kasę mieszkaniową - do przechowywania oszczędności i udzielania po upływie tego okresu długoterminowego kredytu na cele mieszkaniowe. W świetle art. 8 ust. 2 ustawy o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego celami mieszkaniowymi, o których mowa w ust. 1, są służące zaspokojeniu własnych potrzeb mieszkaniowych kredytobiorcy :1.Nabycie, budowa, przebudowa, rozbudowa lub nadbudowa domu albo lokalu mieszkalnego, stanowiącego odrębną nieruchomość,2. Uzyskanie spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego lub prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, albo prawa odrębnej własności lokalu mieszkalnego ,3. Remont domu albo lokalu, o których mowa w pkt 1 i 2, z wyjątkiem bieżącej konserwacji i odnowienia , 4. Spłata kredytu bankowego zaciągnięte na cele wymienione w pkt 1-3 ,5. Nabycie działki budowlanej lub jej części pod budowę domu jednorodzinnego lub budynku lub budynku mieszkalnego, w którym jest lub ma być położony lokal mieszkalny kredytobiorcy.

Zmiana celu systematycznego oszczędzania na zakup działki pod budowę domu jednorodzinnego lub budynku mieszkalnego, w którym jest lub ma być położony lokal mieszkalny kredytobiorcy znajduje się katalogu celów wymienionych w art. 8 ust. 2 wyżej wymienionej ustawy o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego. A zatem zmiana ta nie powoduje utraty prawa do odliczania ulgi podatkowej w podatku dochodowym od osób fizycznych z tytułu oszczędzania w kasie mieszkaniowej.

Niniejsze postanowienie dotyczy stanu faktycznego przedstawionegoprzez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia opisanego zdarzenia. Wobec powyższego w ramach kontynuacji oszczędzania w kasie mieszkaniowej, zgodnie z celami wymienionymi w art. 8 ust. 2 ustawy o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego , może Pan dokonywać odliczeń wydatków faktycznie poniesionych , objętych umową o kredyt kontraktowy /w granicach obowiązującego limitu/ i do upływu określonego przed dniem 1 stycznia 2002 roku, terminu systematycznego oszczędzania, wynikającego z umowy o kredyt kontraktowy.

Zgodnie z art. 14b § 1 ww. ustawy Ordynacja podatkowa, niniejsza interpretacja nie jest wiążąca dla wnioskodawcy, jeżeli jednak wnioskodawca zastosuje się do niej, organ nie może wydać decyzji określającej lub ustalającej jego zobowiązanie podatkowe bez zmiany albo uchylenia niniejszego postanowienia, jeżeli taka decyzja byłaby niezgodna z interpretacją zawartą w tym postanowieniu. Niniejsza interpretacja – zgodnie z art. 14b § 2 ww. ustawy – jest wiążąca dla organów podatkowych i organów kontroli skarbowej właściwych dla wnioskodawcy i może zostać zmieniona albo uchylona wyłącznie w drodze decyzji.

Na niniejsze postanowienie służy zażalenie. Zażalenie wnosi się w terminie 7 dni od dnia doręczenia postanowienia stronie. Zażalenie wnosi się do Dyrektora Izby Skarbowej za pośrednictwem tut. organu podatkowego.



doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.

Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Dołącz do zarejestrowanych użytkowników i korzystaj wygodnie z epodatnik.pl.   Rejestracja jest prosta, szybka i bezpłatna.

Reklama

Przejrzyj zasięgi serwisu epodatnik.pl od dnia jego uruchomienia. Zobacz profil przeciętnego użytkownika serwisu. Sprawdź szczegółowe dane naszej bazy mailingowej. Poznaj dostępne formy reklamy: display, mailing, artykuły sponsorowane, patronaty, reklama w aktywnych formularzach excel.

czytaj

O nas

epodatnik.pl to źródło aktualnej i rzetelnej informacji podatkowej. epodatnik.pl to jednak przede wszystkim źródło niezależne. Niezależne w poglądach od aparatu skarbowego, od wymiaru sprawiedliwości, od inwestorów kapitałowych, od prasowego mainstreamu.

czytaj

Regulamin

Publikacje mają charakter informacyjny. Wydawca dołoży starań, aby informacje prezentowane w serwisie były rzetelne i aktualne. Treści prezentowane w serwisie stanowią wyraz przekonań autorów publikacji, a nie źródło prawa czy urzędowo obowiązujących jego interpretacji.

czytaj