Interpretacja Drugiego Urzędu Skarbowego w Białymstoku
II US pb IB / 415
z 26 października 2006 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego
Sygnatura
II US pb IB / 415 - 66 / 221a/61 / 06 / KSz
Data
2006.10.26
Autor
Drugi Urząd Skarbowy w Białymstoku
Temat
Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Podstawa obliczenia i wysokość podatku --> Odliczenia od podatku
Słowa kluczowe
cele mieszkaniowe
kasa mieszkaniowa
kredyt kontraktowy
ulga podatkowa
wycofanie oszczędności
zakup mieszkania
zakup na potrzeby osobiste (własne)
Pytanie podatnika
czy nabycie lokalu mieszkalnego za środki z rachunku oszczędnościowo-kredytowego kasy mieszkaniowej przez osobę, która jest już właścicielem innego lokalu mieszkalnego, jest rozumiane jako wydatek poniesiony na własne potrzeby mieszkaniowe i daje prawo do zachowania uprawnień do odliczeń związanych z oszczędzaniem w kasie mieszkaniowej?
Stan faktyczny Z pisma podatników wynika, że posiadają rachunek oszczędnościowo-kredytowy kasy mieszkaniowej. W związku z powyższym podatnicy korzystają z ulgi wynikającej z art. 27a ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r.,Nr 14, poz. 176 z późn. zm.), w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002 r. polegającej na możliwości odliczenia od dochodu (przychodu) lub podatku wydatków poniesionych na oszczędzanie w kasie mieszkaniowej. Po zakończeniu okresu oszczędzania, za środki z rachunku oszczędnościowo-kredytowego kasy mieszkaniowej, podatnicy zamierzają zakupić mieszkanie. Podatnicy nadmieniają, że obecnie są już właścicielami innego mieszkania. Stanowisko podatników Podatnicy stoją na stanowisku, iż żaden przepis prawa nie ogranicza podatników w prawie do posiadania kilku lokali mieszkalnych. Przeznaczenie środków z rachunku oszczędnościowo-kredytowego kasy mieszkaniowej na zakup mieszkania, w sytuacji gdy jest się już właścicielem innego lokalu mieszkalnego - w przekonaniu podatników - nie powoduje utraty ulgi podatkowej związanej z oszczędzaniem w kasie mieszkaniowej. Ocena prawna stanowiska pytających z przytoczeniem przepisów prawa Zgodnie z art. 27a ust. 13 pkt 4 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity w Dz. U. z 2000 r., Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) w brzmieniu obowiązującym w 2001 roku, jeżeli podatnik skorzystał z odliczeń od dochodu (przychodu) lub podatku z tytułu wydatków poniesionych m.in. na cel określony w ust. 1 pkt 2 ustawy/tj. z tytułu systematycznego gromadzenia oszczędności wyłącznie na jednym rachunku oszczędnościowo-kredytowym i w jednym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, według zasad określonych w odrębnych przepisach/, a następnie wycofał oszczędności z kasy mieszkaniowej,z wyjątkiem gdy wycofana kwota po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania została wydatkowana zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzonym przez tę kasę, do dochodu (przychodu) lub podatku należnego za rok, w którym zaistniały te okoliczności, dolicza sie odpowiednio kwoty poprzednio odliczone z tego tytułu. Zaznaczyć należy, że przepis art. 27a ust. 13 ustawy ma także zastosowanie do wymienionychw nim zdarzeń powstałych po dniu 01.01.2002 r. /art. 6 ust. 1 ustawy z dnia 21 listopada 2001 roku o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne(Dz. U. z 2001 r., Nr 134, poz. 1509)/. Zatem podatnik, który korzystał z ulgi z tytułu systematycznego gromadzenia oszczędnościw kasie mieszkaniowej, aby nie utracić prawa do dokonanych odliczeń, winien wycofane w danym roku z kasy mieszkaniowej oszczędności, wydatkować - w tym samym roku - zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzonym przez kasę mieszkaniową, określonymi w art. 8 ustawy z dnia 26 października 1995 roku o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego (tekst jednolity w Dz. U. z 2000 r., Nr 98, poz 1070 z późn. zm.). W myśl art. 8 ust. 1 tej ustawy, przez zawarcie umowy o kredyt kontraktowy osoba fizyczna zobowiązuje się do systematycznego gromadzenia oszczędności w kasie mieszkaniowe przez czas oznaczony, a bank prowadzący kasę mieszkaniową - do przechowywania oszczędności i udzielenia po upływie tego okresu, z zastrzeżeniem art. 12 i 13, długoterminowego kredytu na cele mieszkaniowe. Natomiast zgodnie z ust. 2 art. 8 w/w ustawy celami mieszkaniowymi, o których mowa w ust. 1, są służące zaspokojeniu własnych potrzeb mieszkaniowych kredytobiorcy wydatki poniesione na: Ze stanu faktycznego będącego przedmiotem zapytania wynika, że podatnicy korzystają z ulgi z tytułu systematycznego gromadzenia oszczędności na rachunku oszczędnościowo-kredytowym kasy mieszkaniowej i zamierzają - po zakończeniu okresu oszczędzania - za środki wycofane z kasy zakupić mieszkanie. Z cytowanego w niniejszych wyjaśnieniach art. 8 ust. 2 pkt 1, 2 ustawy o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego wynika, że celem mieszkaniowym służącym zaspokojeniu własnych potrzeb mieszkaniowych kredytobiorcy jest m.in. nabycie lokalu mieszkalnego /zarówno nowego jak i używanego/. Mając powyższe na uwadze, sytuacja sprowadzająca się do wydatkowania wycofanych z kasy mieszkaniowej oszczędności na zakup lokalu mieszkalnego przez podatników będących już właścicielami innego lokalu mieszkalnego, który ma służyć zaspokojeniu ich własnych potrzeb mieszkaniowych, będzie wyczerpywała - wynikającą z art. 27a ust. 13 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym w 2001 roku -, przesłankę związaną z koniecznością wydatkowania wycofanych z kasy mieszkaniowej oszczędności, zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzonym przez tę kasę. Tym samym nie wystąpi w tym przypadku obowiązek zwrotu wykorzystanej w latach poprzednich ulgi podatkowej z tytułu systematycznego gromadzenia oszczędności w kasie mieszkaniowej. Końcowo podkreślenia wymaga fakt, że w postępowaniu podatkowym również stosuje się zasadę, że ciężar udowodnienia danego faktu spoczywa na osobie, która wyprowadza z tego faktu określone skutki prawne. Powyższa zasada na gruncie stanu faktycznego będącego przedmiotem zapytania oznacza, że w sytuacji wycofania przez podatników z kasy mieszkaniowej zgromadzonych w niej oszczędności - odliczanych w ramach ulgi z tytułu systematycznego gromadzenia oszczędnościw kasie mieszkaniowej -, na podatnikach będzie spoczywał ciężar udowodnienia faktu, że oszczędności te zostały wydatkowane zgodnie z celami systematycznego gromadzenia oszczędności w kasie mieszkaniowej, tj. w przypadku podatników na zakup lokalu mieszkalnego służącego zaspokojeniu ich własnych potrzeb mieszkaniowych. Mając powyższe na uwadze stanowisko podatników w przedmiotowej sprawie jest prawidłowe. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.