Interpretacje do przepisu
art. 16 ust. 7a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych

22/481753 - interpretacji podatkowych do przepisu art. 16 ust. 7a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych

1

2017.07.24 - Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej - 0111-KDIB1-2.4010.94.2017.1.MS
     ∟W jaki sposób należy ustalić poziom zadłużenia Spółki oraz Spółek z Grupy dla celów zastosowania przepisów art. 16 ust. 1 pkt 60 i 61 ustawy o CIT do odsetek płatnych (albo skapitalizowanych) na rzecz pozostałych Uczestników w ramach Systemu 1?

2017.05.13 - Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej - 0114-KDIP2-2.4010.4.2017.1.AZ
     ∟w zakresie określenia czy znajdą zastosowanie ograniczenia kosztów uzyskania przychodów związane z tzw. niedostateczną kapitalizacją z tytułu uiszczonych odsetek kuponowych i ustawowych od obligacji oraz momentu zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków związanych z pozyskiwaniem finansowania zewnętrznego w postaci odsetek kuponowych i ustawowych, dotyczących sprzedaży nieruchomości gruntowej samodzielnie lub łącznie z budynkiem.

2015.03.11 - Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach - IBPBI/2/4510-200/15/MO
     ∟Czy odsetki od pożyczek udzielonych przez udziałowca przed 1 stycznia 2005 r., które zostaną zapłacone, podlegają ograniczeniom wynikającym z przepisu art. 16 ust. 1 pkt 60 i 61 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, jeśli chodzi o możliwość zaliczenia ich w koszty uzyskania przychodu? (w zakresie zdarzenia przyszłego)

2015.03.11 - Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach - IBPBI/2/423-1481/14/MO
     ∟Czy zapłacone odsetki od pożyczek udzielonych przez udziałowca przed 1 stycznia 2005 r., podlegają ograniczeniom wynikającym z przepisu art. 16 ust. 1 pkt 60 i 61 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, jeśli chodzi o możliwość zaliczenia ich w koszty uzyskania przychodu? (w zakresie stanu faktycznego)

2011.08.31 - Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie - IPPB3/423-1256/08-6/11/S/AG
     ∟Minister Finansów wydając interpretację, zinterpretował przepisy art. 9 Umów z Austrią, mówiące o nierynkowych porozumieniach między podmiotami powiązanymi i stwierdził, że ich odpowiednikiem w prawie polskim są regulacje art. 16 ust. 1 pkt 60 i 61 u.p.d.o.p. Słusznie więc Skarżąca wskazała, że Minister Finansów pominął okoliczność, iż realizacji takich założeń służy przepis art. 11 ust. 1 u.p.d.o.p. Pominął także fakt, że ani przepis art. 11 ust. 1 u.p.d.o.p., ani art. 9 Umów z Austrią nie był przedmiotem zapytania we wniosku o interpretację. Minister Finansów naruszył tym samym art. 14 b § 2 Ordynacji podatkowej ponieważ uzupełnił stan faktyczny wskazany we wniosku o nierynkowe porozumienia między podmiotami powiązanymi. Zatem, w ocenie Sądu, w niniejszej sprawie organ całkowicie bezzasadnie uznał, że polskie przepisy o "niedostatecznej kapitalizacji" nie pozostają w sprzeczności z postanowieniami zawartymi w art. 24 ust. 4 Umowy z 1974 r. obowiązującej do dnia 31 marca 2005 r., a więc mają zastosowanie w odniesieniu do odsetek zapłaconych przez wnioskodawcę na rzecz podmiotu powiązanego z Austrii, z tytułu pożyczek udzielonych przed dniem 1 stycznia 2005 r. przez ten podmiot powiązany, zarówno przed jak i po 1 stycznia 2005 r. Ponadto w zaskarżonej interpretacji Minister Finansów stwierdził, że przepis art. 9 ustawy nowelizującej miał na celu realizację zasady ochrony praw nabytych. Zdaniem Sądu, argument ten jest błędny, gdyż prawo wspólnotowe ma pierwszeństwo przed prawem krajowym. Z tego względu nie można wywodzić uprawnienia do odstąpienia od obowiązku realizacji przez polskie organy podatkowe zasady określonej w mającym bezpośrednie zastosowanie art. 43 TWE z powołaniem się na wynikającą z art. 2 Konstytucji RP zasadę ochrony praw nabytych. Zasada ochrony praw nabytych nie uprawnia państw członkowskich do odstąpienia od przestrzegania zasady swobody przedsiębiorczości.

2010.10.26 - Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie - IPPB5/423-466/10-3/IŚ
     ∟Czy odsetki od pożyczki, których kapitalizacja odbywa się poprzez przekazanie na kwotę innej pożyczki zawartej między tymi samymi stronami stanowią w Spółce w całości koszty uzyskania przychodów w podatku dochodowym od osób prawnych w momencie ich kapitalizacji (doliczenia do kwoty głównej innej pożyczki)?

2010.05.26 - Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach - IBPBI/2/423-693/10/MS
     ∟Czy zapłacone odsetki od kredytu udzielonego Spółce przez Bank na podstawie umowy o kredyt inwestycyjny uważa się za koszty uzyskanie przychodu Spółki, tj. czy nie mają do nich zastosowania przepisy art. 16 ust. 1 pkt 60 ustawy z 15 lutego 1992 roku o podatku dochodowym od osób prawnych? Czy amortyzacja od tej części wartości budynku, która stanowi naliczone odsetki zwiększające wartość inwestycji w momencie spłaty tych odsetek stanie się kosztem uzyskania przychodu?

2010.05.26 - Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach - IBPBI/2/423-323/10/MS
     ∟Czy zapłacone odsetki od kredytu udzielonego Spółce przez Bank na podstawie umowy o kredyt inwestycyjny uważa się za koszty uzyskanie przychodu Spółki, tj. czy nie mają do nich zastosowania przepisy art. 16 ust. 1 pkt 60 ustawy z 15 lutego 1992 roku o podatku dochodowym od osób prawnych? Czy amortyzacja od tej części wartości budynku, która stanowi naliczone odsetki zwiększające wartość inwestycji w momencie spłaty tych odsetek stanie się kosztem uzyskania przychodu?

2010.05.26 - Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach - IBPBI/2/423-695/10/MS
     ∟Czy zapłacone odsetki od długu przejętego przez Spółkę, a wynikającego z kredytu inwestycyjnego udzielonego Spółce A na podstawie Umowy Kredytu Konsorcjalnego z dnia 08 czerwca 2001 roku będą stanowić koszty uzyskania przychodu Spółki, tj. czy nie będą mieć do nich zastosowania przepisy art. 16 ust. 1 pkt 60 ustawy o PDOP pomimo zawarcia pomiędzy Spółką, a Bankiem umowy restrukturyzacyjnej określającej inny sposób spłaty zaciągniętego kredytu, w szczególności dokonującej zmiany waluty kredytu z euro na walutę polską? Czy amortyzacja od tej części wartości budynku, która stanowi naliczone odsetki zwiększające wartość inwestycji w momencie spłaty tych odsetek będzie kosztem uzyskania przychodów?

2008.08.26 - Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie - IP-PB3-423-772/08-2/AG
     ∟uregulowane odsetki stanowią koszty uzyskania przychodów w pełnej wysokości a nie w części, w jakiej pożyczka nie przekracza trzykrotności wartości kapitału zakładowego spółki zgodnie z art.16 ust. 1 pkt 60 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

2008.01.30 - Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu - ILPB3/423-182/07-4/ŁM
     ∟Czy Spółka ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów w momencie dokonania zapłaty odsetki związane z przedłużonym kredytem kupieckim?

2007.08.22 - Pierwszy Mazowiecki Urząd Skarbowy w Warszawie - 1471/DPR2/423-97/07/AB
     ∟Czy zmiana warunków umowy kredytowej zawartej w 2004r. nie kreuje nowego zobowiązania, a co za tym idzie jest podatkowo obojętna.

2007.05.07 - Pierwszy Mazowiecki Urząd Skarbowy w Warszawie - 1471/DPR1/423-20/07/KK
     ∟Czy wprowadzenie do umowy kredytowej zawartej pomiędzy Spółką a bankiem, będącym udziałowcem Spółki możliwości obniżenia marży od obsługi kredytowej nie spowoduje objęcia płaconych przez Spółkę odsetek zakresem stosowania art. 16 ust. 1 pkt 60 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

2006.06.30 - Urząd Skarbowy w Piotrkowie Trybunalskim - US.I/1.423/4/2006
     ∟Czy można zaliczyć w całości do kosztów uzyskania przychodów wypłacone odsetki od pożyczek udzielonych spółce z o.o. przez wspólników krajowych przed dniem 01.01.2005 r. ?

2006.05.17 - Pierwszy Mazowiecki Urząd Skarbowy w Warszawie - 1471/DPD1/423-27/06/SG
     ∟Pytanie dotyczy niestosowania art. 16 ust. 1 pkt 60 ustawy z dnia 15 lutego 1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych do odsetek z tytułu kredytu udzielonego przez udziałowca Spółki przed 01.01.2005r.

2005.11.07 - Trzeci Mazowiecki Urząd Skarbowy w Radomiu - 1473/347/WD/423/108/05/JŻ
     ∟Dotyczy uznania za koszt uzyskania przychodu: odsetek zapłaconych przed dniem 31.03.2005r, od pożyczek udzielonych przez udziałowca (z siedzibą w Holandii) w latach 1998-2001 oraz odsetek od w/w pożyczek płaconych w roku podatkowym rozpoczynającym się 01.04.2005r i w następnych latach.

2005.07.29 - Drugi Mazowiecki Urząd Skarbowy w Warszawie - 1472/ROP1/423-187-186/05/PS
     ∟Czy wypłata po dniu 01.01.2005 r. transz z tytułu kredytu odnawialnego zaciągniętego od podmiotu krajowego na mocy umowy kredytowej z dnia 31.12.1998 r. nie podlega uregulowaniom art. 16 ust. 1 pkt 60 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, gdyż środki te pochodzą z kredytu udzielonego przed 01.01.2005 r.?

2005.07.05 - Izba Skarbowa w Bydgoszczy - PB1/005-SIP-50/05
     ∟Czy odsetki od udzielonej przez zagranicznego udziałowca pożyczki, w świetle art. 16 ust. 1 pkt 60 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (j.t. Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 z późn. zm.), nie będą stanowiły kosztów uzyskania przychodów.

2005.06.17 - Zachodniopomorski Urząd Skarbowy - OP/423/144/57/KBU/05
     ∟Czy wyłączenie ograniczeń wynikających z przepisów o tzw. niedostatecznej kapitalizacji dotyczy również pożyczek udzielonych przez polskich udziałowców, będących osobami fizycznymi, podlegającymi w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu? Wnoszący zapytanie przedstawił stan faktyczny, z którego wynika, że spółka w latach 1999-2000 zaciągnęła pożyczki na zakup działek budowlanych oraz pokrycie bieżących kosztów funkcjonowania od polskiego udziałowca, będącego osobą fizyczną, podlegającą nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Udziałowiec ten posiada większość udziałów spółki. Obecnie spółka zamierza dokonać spłaty odsetek naliczonych o...

2005.06.13 - Izba Skarbowa w Rzeszowie Ośrodek Zamiejscowy w Krośnie - IS.IX/2-423/18/05
     ∟dotyczy skuteczności wniesienia żądania udzielenia interpretacji w sprawie interpretacji prawa podatkowego (reprezentacja spółki)

2005.05.23 - Izba Skarbowa w Gdańsku - BI/005-0025/05
     ∟Czy płacone przez Spółkę z o.o. odsetki od pożyczki w kwocie 1.100.000,00 zł udzielonej przez udziałowca posiadającego 100% udziału w kapitale Spółki wynoszącym 900.000 zł będą stanowić koszty uzyskania przychodów w świetle art. 16 ust. 1 pkt 60 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych? Stan faktyczny:Udziałowcem spółki z o.o. jest zagraniczna spółka akcyjna posiadająca 100% udziałów w kapitale polskiej spółki. W 2004r. udziałowiec zawarł ze spółką z o.o. umowę pożyczki oprocentowaną w wysokości 5% w skali roku, której spłata (raty miesięczne wraz z odsetkami) ma się rozpocząć w 2005r.Ocena prawna stanu faktycznego:

2005.04.12 - Urząd Skarbowy w Ostrołęce - US 15 PO-II-423/1/05/J Sz
     ∟Czy odsetki od pożyczki (w kwocie przekraczającej trzykrotność kapitału zakładowego), zaciągnietej w roku 2003 przez spółkę z o.o. od spółki jawnej powiązanej, stanowią koszt uzyskania przychodów w spółce z o.o?

1